معافیت کسبوکار کوچک مالیات امارات (Small Business Relief) به شرکت‌هایی که درآمدشان از ۳ میلیون درهم بیشتر نمیشود اجازه می‌دهد برای هر دورهی مالیاتی، مالیات شرکتی ۹٪ نپردازند. نکته‌ی مهم این است که این معافیت خودکار نیست: باید آن را هنگام ثبت اظهارنامه انتخاب کنید. در اوت ۲۰۲۶ وزارت دارایی مهلت آن را تا دورههای مالیاتی که حداکثر تا ۳۱ دسامبر ۲۰۲۹ تمام میشوند تمدید کرد.
در این مقاله از متن تصمیم‌های رسمی وزارت دارایی و راهنمای FTA می‌گویم شرایط چیست، چه کسانی خارج‌اند، چطور باید در EmaraTax آن را انتخاب کنید و چه چیزی را از دست می‌دهید.
تاریخ بررسی منابع: ۱۶ اکتبر ۲۰۲۶. متن‌های انگلیسی FTA و وزارت دارایی ترجمه‌ی غیررسمی‌اند؛ متن رسمی عربی مرجع است.
فهرست مطالب
- معافیت کسبوکار کوچک مالیات امارات چیست و تا کی معتبر است؟
- شرایط معافیت کسبوکار کوچک مالیات امارات چیست؟
- آیا شرکت فریزون میتواند از این معافیت استفاده کند؟
- چطور معافیت کسبوکار کوچک مالیات امارات را در اظهارنامه انتخاب کنیم؟
- هزینه‌ی پنهان معافیت کسبوکار کوچک مالیات امارات چیست؟
- پنج اشتباه رایج درباره‌ی معافیت کسبوکار کوچک مالیات امارات
- سؤالات متداول
معافیت کسبوکار کوچک مالیات امارات چیست و تا کی معتبر است؟
طبق ماده‌ی ۲۱ قانون مالیات شرکتی (فرمان‌قانون فدرال ۴۷ سال ۲۰۲۲)، شخص مشمولی که شرایط را دارد میتواند انتخاب کند که در آن دوره «درآمد مشمول مالیات» نداشته باشد. در عمل یعنی مالیات نمی‌پردازد و نیازی به محاسبه‌ی درآمد مشمول مالیات یا تکمیل اظهارنامهی کامل ندارد.
سقف درآمد را تصمیم وزارتی شماره‌ی ۷۳ سال ۲۰۲۳ تعیین کرده است: ۳ میلیون درهم برای هر دورهی مالیاتی. در متن اولیه این سقف فقط برای دوره‌هایی بود که تا ۳۱ دسامبر ۲۰۲۶ تمام می‌شدند.
تمدید ۲۰۲۹: تصمیم وزارتی شماره‌ی ۱۳۱ سال ۲۰۲۶ بند ۲ ماده‌ی ۲ را عوض کرد. حالا سقف برای دورههای شروع‌شده از ۱ ژوئن ۲۰۲۳ و دورههای بعدی که تا ۳۱ دسامبر ۲۰۲۹ تمام میشوند اعمال میشود. وزارت دارایی این تمدید را در ۷ اوت ۲۰۲۶ اعلام کرد. خود تصمیم تاریخ ۲۹ ژوئیه ۲۰۲۶ را دارد و از روز بعد از انتشار اجرا میشود.
یک نکته‌ی تفسیری: راهنمای FTA درباره‌ی این معافیت مربوط به اوت ۲۰۲۳ است و هنوز عدد ۲۰۲۶ را می‌نویسد. در تضاد بین راهنما و تصمیم جدید، متن تصمیم وزارتی مرجع است؛ ولی پیش از ثبت اظهارنامه، آخرین نسخه‌ی راهنما را هم در سایت FTA ببینید.
شرایط معافیت کسبوکار کوچک مالیات امارات چیست؟
برای استفاده از این معافیت باید همهی شرط‌های زیر را داشته باشید:
- مقیم مالیاتی امارات باشید. شرکتهای ثبت‌شده در امارات و همچنین افراد حقیقی دارای فعالیت تجاری که مشمول مالیات‌اند می‌توانند وارد این دایره شوند.
- درآمد از ۳ میلیون درهم بیشتر نباشد، هم در دورهی جاری و هم در همهی دورههای قبلی.
- عضو یک گروه چندملیتی بزرگ نباشید. منظور شرکتهای تابع گروه‌هایی است که درآمد تلفیقی‌شان دست‌کم ۳٫۱۵ میلیارد درهم است.
- شخص واجد شرایط منطقهی آزاد (QFZP) نباشید. درباره‌ی آن پایین‌تر توضیح می‌دهم.
- قبلاً در مالیات شرکتی ثبتنام کرده باشید. ثبتنام شرط انتخاب معافیت است، نه چیزی که با معافیت حذف شود.
اگر در یک دوره درآمدتان از ۳ میلیون درهم بگذرد، راهنمای FTA می‌گوید دیگر نمیتوانید این معافیت را انتخاب کنید؛ حتی اگر در دورههای بعد درآمدتان دوباره پایین بیاید. درآمد طبق استانداردهای حسابداری پذیرفته‌شده در امارات تعیین میشود و مبلغ VAT جزو آن حساب نمیشود.
آیا شرکت فریزون میتواند از این معافیت استفاده کند؟
بستگی دارد که شرکت شما «واجد شرایط منطقهی آزاد» (QFZP) باشد یا نه. طبق راهنمای FTA، شخص فریزون مقیم مالیاتی است و اگر درآمدش از ۳ میلیون درهم نگذرد، اصولاً میتواند این معافیت را بخواهد. ولی QFZP نمی‌تواند.
این یعنی تصمیم دوگانه‌ای وجود دارد: شرکت فری‌زونی که شرایط QFZP را رعایت می‌کند، مالیات ۰٪ روی درآمد واجد شرایط دارد و در این معافیت جا ندارد. شرکتی که شرایط را رعایت نمی‌کند یا نمی‌خواهد رعایت کند، ممکن است با معافیت کسبوکار کوچک کار را ساده‌تر پیش ببرد. اینکه شرکت شما کدام است را باید با حسابدار و بر اساس فعالیت واقعی، جوهره‌ی اقتصادی و فهرست فعالیت‌های مجاز بررسی کنید. برای چارچوب کلی انتخاب فریزون یا مین‌لند، مقاله‌ی مالیات شرکتی امارات و انتخاب فریزون یا مین‌لند را ببینید.
چطور معافیت کسبوکار کوچک مالیات امارات را در اظهارنامه انتخاب کنیم؟
انتخاب معافیت کسبوکار کوچک مالیات امارات فقط در خود اظهارنامهی مالیات شرکتی انجام میشود، از طریق پورتال EmaraTax. مراحل عملی:
- ثبتنام مالیات شرکتی: اگر هنوز ثبتنام نکرده‌اید، اول این کار را انجام دهید. بدون آن نمیتوانید معافیت را انتخاب کنید.
- بررسی درآمد: درآمد دورهی جاری و همهی دورههای قبلی را با دفاتر خودتان تطبیق دهید.
- ورود به اظهارنامه در EmaraTax: در بخش مربوط به معافیت کسبوکار کوچک، گزینه‌ی انتخاب را بزنید؛ در این حالت اظهارنامهی سادهشده را پر می‌کنید.
- ثبت در مهلت: اظهارنامه باید ظرف ۹ ماه از پایان دورهی مالیاتی به FTA برسد (راهنمای اظهارنامهی مالیات شرکتی).
اگر اظهارنامه را بدون انتخاب معافیت ثبت کنید، راهنمای FTA می‌گوید بعداً نمیتوانید همان دوره را با معافیت اصلاح کنید. انتخاب هم برای هر دورهی مالیاتی جداگانه تکرار میشود و از دورهای به دورهی بعد منتقل نمیشود.
هزینه‌ی پنهان معافیت کسبوکار کوچک مالیات امارات چیست؟
معافیت کسبوکار کوچک مالیات امارات رایگان نیست. سه چیز را باید قبل از تیک زدن آن بسنجید:
- زیان همان دوره منتقل نمیشود. اگر در دورهای معافیت را انتخاب کنید و زیان داشته باشید، آن زیان به دورههای بعد نمی‌رود. زیان‌های دورههای قبل که معافیت انتخاب نشده بود، فقط در دورههای بعدی بدون معافیت قابل استفاده‌اند.
- هزینه‌ی بهره منتقل نمیشود. قاعده‌ی مشابهی برای هزینه‌ی خالص بهره هم وجود دارد.
- ثبتنام و اظهارنامه همچنان لازم است. شخص منتخب همچنان مشمول مالیات است و باید اسناد و سوابق را نگه دارد. راهنمای FTA می‌گوید سوابق باید هفت سال پس از پایان دورهی مالیاتی نگهداری شود.
در عوض، لازم نیست درآمد مشمول مالیات را محاسبه کنید، می‌توانید صورت‌های مالی را بر مبنای نقدی تهیه کنید و الزام مستندات قیمت‌گذاری انتقالی (Transfer Pricing) در آن دوره برداشته میشود. اصل «قیمت بازار» (Arm’s Length) همچنان باید رعایت شود. اگر سوابق مالی‌تان از ابتدا مرتب نیست، مقاله‌ی حسابداری شرکت در دبی از روز اول را بخوانید.
پنج اشتباه رایج درباره‌ی معافیت کسبوکار کوچک مالیات امارات
- فرض خودکار بودن: بدون انتخاب در اظهارنامه، معافیتی ثبت نمیشود.
- اشتباه گرفتن سقف VAT با سقف مالیات شرکتی: آستانه‌ی ثبتنام VAT عدد دیگری است (۳۷۵ هزار درهم)؛ ثبتنام VAT در امارات مسیر جداگانه‌ای دارد.
- تقسیم مصنوعی کسبوکار: اگر چند شرکت را فقط برای پایین نگه داشتن درآمد هر کدام جدا کنید، تصمیم ۷۳ و ماده‌ی ۵۰ قانون آن را ترتیبی برای گرفتن مزیت مالیاتی می‌شمارد.
- بی‌توجهی به زیان: شرکتی که سال اول زیان دارد، ممکن است با عدم انتخاب معافیت از انتقال زیان سود ببرد.
- نگهداری ناقص سوابق: برای اثبات درآمد زیر ۳ میلیون باید فاکتورها و دفاتر هر دوره را داشته باشید.
نتیجه‌گیری: معافیت کسبوکار کوچک مالیات امارات تا ۲۰۲۹
این معافیت تا پایان دورههای منتهی به ۳۱ دسامبر ۲۰۲۹ برقرار است و برای شرکتهای کوچک مقیم امارات میتواند هزینه‌ی مالیات و کاغذبازی را کم کند. اما هر سال باید آن را آگاهانه انتخاب کنید و اثرش را روی زیان و بهره بسنجید. اگر درآمد شرکت‌تان به سقف نزدیک است یا فریزون دارید، پیش از ثبت اظهارنامه با یک مشاور مالیاتی تصمیم بگیرید.
اگر می‌خواهید ساختار شرکت و برنامه‌ی مالیاتی‌تان را از ابتدا درست بچینید، صفحه‌ی مشاوره‌ی توسعه‌ی کسبوکار در دبی را ببینید یا وضعیت‌تان را از صفحه‌ی تماس برای ما بفرستید.
این مقاله مشاوره‌ی حقوقی یا مالیاتی نیست و نتیجه‌ی خاصی را تضمین نمی‌کند. قوانین ممکن است تغییر کنند؛ پیش از اقدام آخرین وضعیت را از FTA و وزارت دارایی بگیرید و با مشاور مالیاتی تأیید کنید.
سؤالات متداول
معافیت کسبوکار کوچک مالیات امارات تا چه زمانی معتبر است؟
طبق تصمیم وزارتی ۱۳۱ سال ۲۰۲۶، سقف ۳ میلیون درهم برای دورههای مالیاتی که تا ۳۱ دسامبر ۲۰۲۹ تمام میشوند اعمال میشود. پیشتر این تاریخ ۳۱ دسامبر ۲۰۲۶ بود. راهنمای قدیمی FTA هنوز تاریخ قبلی را نوشته؛ مرجع، متن تصمیم وزارتی است.
سقف درآمد برای معافیت کسبوکار کوچک چقدر است؟
سقف ۳ میلیون درهم است و برای دورهی جاری و همهی دورههای قبلی اعمال میشود. اگر در هر دورهای از این عدد بگذرید، حتی با کاهش درآمد در سالهای بعد هم دیگر نمیتوانید این معافیت را انتخاب کنید.
آیا معافیت کسبوکار کوچک مالیات امارات خودکار اعمال میشود؟
خیر. باید آن را در اظهارنامهی مالیات شرکتی هر دوره انتخاب کنید. اگر اظهارنامه را بدون انتخاب ثبت کنید، طبق راهنمای FTA نمیتوانید همان دوره را بعداً با معافیت اصلاح کنید.
آیا شرکت فریزون میتواند از معافیت کسبوکار کوچک مالیات امارات استفاده کند؟
شرکت فریزون که QFZP نیست و درآمدش از ۳ میلیون درهم بیشتر نمیشود، میتواند آن را انتخاب کند. شخص واجد شرایط منطقهی آزاد (QFZP) و شرکتهای تابع گروههای چندملیتی بزرگ از این معافیت کنار گذاشته شدهاند.
با معافیت کسبوکار کوچک هم باید در مالیات شرکتی ثبتنام کرد؟
بله. ثبتنام شرط انتخاب معافیت است. بعد از آن هم باید اظهارنامهی سادهشده ثبت کنید و سوابق را هفت سال نگه دارید. اظهارنامهی هر دوره ظرف ۹ ماه پس از پایان دورهی مالیاتی از طریق EmaraTax ثبت میشود.
اگر شرکتم زیان داشته باشد بهتر است معافیت را انتخاب کنم؟
لزوماً نه. زیان دورهای که معافیت را در آن انتخاب کردهاید به سالهای بعد منتقل نمیشود. اگر انتظار سودآوری دارید، حفظ زیان میتواند ارزشمند باشد. این تصمیم را با ارقام واقعی شرکت و مشاور مالیاتی بررسی کنید.
